文章提交者：hely_hnhy 加帖在 经济风云 【凯迪网络】
http://www.kdnet.netwww.xmjeep.com6 H% b! \; P8 S" }- h# S' s
5 |; h" C0 L" b' ^厦门越野联盟为什么民众不以偷税为耻？
% J! s1 Q1 w0 w7 `! q1 f' e1 X
作者: 受访人 岑科（研究员），采访人 实习记者 陈小瑾
www.xmjeep.com4 q* O2 u* m0 ]
2009-03-20 15:15:20
- i8 \- v9 `1 L9 `( V4 g' w7 ~
来源:南方人物周刊
/ m# ?8 H0 V& M9 `
5 a) O0 q- m7 _4 @' a/ Ewww.xmjeep.com单方面制定的税收，不可能具有权威性和正当性。对此，人们往往采取消极抵抗的方式，尽可能偷税漏税，或者行贿。既然纳税人被强制征税，他们也就普遍不以偷税为耻，也不以行贿为耻
h7 u* T) ?" r! x6 b" n
自1995年以来，我国税收连续12年平均增长20%，而GDP平均每年增长却不到10%。全国城乡居民的收入增长，更低于GDP的增长率。
+ |+ ?" ~7 k- S) C/ ]2 J3 R' m' P2008年，全球性的金融危机使许多民营企业经营不善，有的甚至陷入困境而亏损倒闭。不少城乡居民下岗，失去了收入来源。而截止到2008年7月，全国财政收入依然比2007年增长了26%。
, o7 g$ H+ x+ O$ j' j7 V厦门越野联盟我们为什么要向ZF交税？ZF为何要收税？中国的税负重不重？对如此快速增长的税收的使用，中国公民能不能监督，如何监督？
www.xmjeep.com% K( l* M" ^( h9 S; P
去年底以来，北京的NGO——传知行社会经济研究所编写了《2008公民税权手册》一书，从税收的本质和来源入手，向公民进行“税”的普及，并探讨目前中国税收体制存在的问题。
厦门越野联盟' z( k3 Z; M* x
本刊就此采访了该书主编、传知行社会经济研究所的研究员岑科。
9 @* {1 k* s$ w% L- l受访人：岑科（研究员）
' P2 H$ R$ v; V; i7 Z厦门越野联盟采访人： 实习记者 陈小瑾
4 |8 R. ^7 D( h2 E1 R% |
1.我们习惯说“中国ZF养活了13亿人口”，而你这本书则希望所有人有一个意识：是我们交的税养活了ZF。为什么？
# G: G2 \* \( R( M
岑科：税的本质，是民众购买ZF（人员）服务的费用，体现的是ZF和民众的一种交易关系。当然，在历史上——包括今天的世界，某些国家的ZF和民众之间确实不是交易关系，而是某种程度的掠夺与被掠夺关系。但那不是正常的税收关系。
/ D$ T8 g6 }% j! g! S4 X4 Nwww.xmjeep.com在现代文明社会，ZF的角色是向民众征收税款，同时负责提供一系列公共物品和公共服务——如公路、街道、路灯、治安、消防、环保等等。本质上，这是一种交易。
" a r( G8 g& S* X, i. t5 D( n0 M
2.一般中国人理解个人所得税是交税，其实这笔税收只占中国税收总额的10%不到，我们还交了哪些税？
& ^; F( g. D6 a岑科：在中国，所有商品标价实行的是含税价，价格中包括了国家征收的税金——可能是增值税、消费税、营业税，也可能是城建税和教育费附加等。所以无论是谁，每买一件商品就在向ZF交一次税。例如如果花100元买瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。
www.xmjeep.com# K( S2 o$ R+ t" @4 l; w% [. d
此外，人们在生活中的其他场合也可能交税。例如，当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。可以说，在生活中的每一天、每一个角落，税收无处不在。人人都是纳税人。
3 w7 b9 @1 `/ _" A0 a
3.“税负的痛苦取决于ZF如何使用税收，而不是税率”，这句话如何理解？
, b7 w. y) k r' H5 j a9 K厦门越野联盟岑科：发达国家中有高税国家，比如瑞典，税收占GDP的51%；也有低税国家，比如美国，税收占GDP的27%。但无论是高税还是低税，他们税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%-80%。而ZF成本相对较少。
% N8 s. ]- Z9 _! X# T- C) J
中国正相反，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量税收被ZF自身消耗了。
0 B4 M3 p' p: ^4 l- J4 ?# e) Y厦门越野联盟本次全国政协大会上，九三学社中央副主席、浙江大学教授冯培恩委员列举了公务用车消费、公款吃喝消费、公费出国消费、ZF会议消费、“政绩工程”和办公楼建设消费、能源和资源消费等六种ZF消费行为，例如公务用车方面，他调查认为我国目前大约有400万辆公车，每年消耗超过2000多亿元，其中真正用于公务的约占1/3；公费出国、公款吃喝每年各不少于2000个亿，至少吃掉一个三峡工程。
4 e4 P5 c8 J$ [2 x厦门越野联盟4.和这些高税率发达国家相比，中国的税收只占GDP的20%，为什么人们却怨声载道？
+ H& N) l$ t' i" H8 V4 Dwww.xmjeep.com岑科：发达国家名义税率高，实际税率低，因为公民纳税后享受的教育、医疗、社会保险水平很高，相当于交的税得到了返还。中国正好相反，老百姓纳税之后，ZF提供的福利很少，很多人看不起病、上不起学，缺乏生活保障，所以，名义税负低，但是实际税负很高。
7 j- B* J$ I4 q厦门越野联盟瑞典、丹麦和法国等国家的财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般公共服务是花钱最多的4项，共占去全部支出的近80%。尤其是社会保障，在这3个国家的财政支出中都占到42%以上的比例；而教育、医疗支出，合计起来也都占到总支出的25%以上。这意味着民众的社会福利保障非常高。把社保、教育、医疗、环保等公共事务支出加起来，占到了瑞典等国财政支出的绝大部分。
; L2 W2 [! m, i! B2 B厦门越野联盟中国的9亿农民，基本没有医疗保障。医院的条件越来越好，但收费也越来越高，许多农民因此看不起病。教育方面，年年有考上大学却因缴不起学费而无缘读书的报道。中国有上千万的失业者，得到失业救济的微乎其微……与发达国家相比，中国民众享受的公共福利较少。
2 L, d* D: U* `! p5.书中阐释了一些概念比如“明税”（就是法律规定由税务部门征收的税款）、“暗税”（就是ZF在税务部门之外，通过其他渠道向老百姓取得的收入，例如各种罚款、收费）等，在中国，除了税收以外，ZF还有哪些其他收入？
! ~8 j2 r. d/ ]" n% g3 S厦门越野联盟岑科：主要还有行政收费、土地出让收益、垄断行业收入等。
$ k7 v' u$ J- I% T
根据2005年经济普查，中国的行政收费中，工商、质监、城管、消防、交通5个部门，加上法院，共收取费用9724亿。全体ZF部门大约收取行政费用12500亿。
) {7 q/ m# Q, j1 U
除了行政收费以外，中国的地方ZF还有一个重大的预算外收入，就是土地。根据国土资源部统计，2006年全国的土地出让金约为7700亿，与土地出让价格相比，农民的土地补偿金额大约只有10%。ZF净收益7000亿。
7 m+ w+ Z" D* s* k1 j) twww.xmjeep.com在正常税收之外，ZF还掌握了一些垄断企业，包括电信、石油、金融等。这些垄断企业通过ZF保护的垄断地位而获得巨额利润。我们估计其数额在2000亿元以上。
www.xmjeep.com3 e/ _- k7 f2 }. E3 g% U
各种暗税加起来，足以让中国的名义税负增加10个百分点。
4 z1 a1 j; ^ _) g+ B5 t. e1 f
6.2009年全国GWY考试报名者多达百万，供需比年年提高，你怎么看待这种GWY报考的火热现象？
. f2 m4 m) B! G6 e# Y岑科：GWY成为社会就业的热点不是好事。道理很简单：ZF不直接创造财富，而企业却是实实在在地创造价值；官员致力于讨好上级，企业家却要讨好消费者。当更多的就业者希望从市场转向ZF时，表明这个社会的创业环境正在恶化，生产财富的动力正在衰减。
# q( F6 [- A2 L& u% t+ O/ b( L! r9 K# a& `
7.你的书中写到，“如果纳税人对税收使用无法监管，那么纳税并不光荣”。如何理解？我知道其实现实生活里人们的交税意识很弱，常有偷税漏税发生。
: E& |. d) B( `6 C- u) Y6 f& R
岑科：不能监管的税收，严格地说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不上光荣。
& C9 Z5 V4 ]* G( }' A! i5 `4 T+ A. cwww.xmjeep.com这是由现行税收体制的弊端决定的。现代国家都有一整套的公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收往往是行政部门主导，制定和征税成为行政部门不可控制的权力。
# [' A) K- V# b# |' t" d, p5 {
单方面制定的税收，不可能具有权威性和正当性。只有ZF首先依照合法的程序，在纳税人同意的情况下，确定税收的种类和额度，然后才谈得上公民的纳税义务。对于未经合法程序确立的税收，公民本不应有任何纳税的义务，更谈不上什么纳税意识。
www.xmjeep.com2 f" t( U* V- F
对此，人们往往采取消极抵抗的方式，就是尽可能偷税漏税，或者是为了少缴税向有关官员行贿。既然纳税人被强制征税，他们也就普遍不以偷税为耻，也不以行贿为耻。
b6 J# A! y: |# t6 H, K厦门越野联盟8.中国公民对税收的审核和监督如何体现？
; v9 p! S" G# K6 V7 B% d. r$ T
岑科：从名义上看，全国人民代表大会是中国的最高国家权力机关，是代表中国人民的民意实体，帮助纳税人监督ZF的收支活动，促使ZF高效廉洁地为纳税人服务，是它的职责。
' l; P# G7 J( N! E& M3 N* T到目前为止，我国的各级人民代表大会也对ZF财政预算进行审议，但从具体议程看，离“监督ZF如何花钱”这一目标相差很远。例如每年开人代会时，代表们审议ZF预算的时间最多一天，甚至不到一天；会议公布的预算报告只有几页纸，内容大而化之；具体的预算文本不发给代表，由代表团长掌握；有些地方虽把详细文本发给代表，但会后都要收回；等等。这样的审议，不可能达到了解ZF支出状况、提出改进意见的效果。
+ C! j: b2 e( L7 o2 p3 }# D9 _厦门越野联盟人民代表大会尚且如此，其他方式能起到多大监督作用呢？
% \( r: @& f5 B" a/ Z厦门越野联盟9.和国外相比，中国的财政支出情况如何？
厦门越野联盟. P% ]2 U+ }4 V
岑科：有研究指出，在过去几年中，与美国、法国、瑞典、丹麦等发达国家用于公共福利的财政支出（占总支出的80%到90%）相比，中国财政的公共福利支出非常欠缺（约占总支出的50%）。2003年，美国公共医疗投入占GDP的比重是13.9％，而中国只有4.5%；2005年，我国的公共教育投入占GDP的2.8%，排在世界各国的末尾——比非洲穷国乌干达还低。
& P' C- p* D; C) ?' K
在行政开支方面，以2006年为例，中国ZF的预算内行政支出占财政总支出的比重为18.73%，远远高于日本的2.38%、英国的4.19%、韩国的5.06%、法国的6.5%、加拿大的7.1%以及美国的9.9%。如果加上预算外支出，有学者估计，中国ZF的实际公务支出至少占ZF全部支出的30%以上。
7 o8 i+ z N0 b3 s `; J10.中国现行税制体系的弊端有哪些？
* u) ?2 F* e9 I$ |) ]4 I! uwww.xmjeep.com岑科：不经纳税人同意，ZF单方面制定税收种类和税收标准，并强制征收，而且不向公众提供对于税收的申诉和抗辩渠道，是目前中国税制最核心的问题，也是所有其他税收问题产生的根源。
5 J# t% P, z& J: h4 c在税收立法上，存在着行政法规多、国家立法少，以行政立法取代国家立法的状况，结果是，征税的行政本位突出，没有国家宪法和法律作为依据，使得税收的合法性不足。在实际运作中，有大量“暗税”，其运作过程非常混乱和随意。
- t3 `- K( l5 q这些弊端，导致了严重的后果：第一，ZF的征收成本特别高，达到了西方国家平均水平的10倍左右；第二，税收的额外负担很高，对企业、纳税人造成了极大困扰。在税收征管大军的征稽下，大多数企业穷于应付，不得不采取消极抵制的方式与ZF周旋；第三，一些暴力执法式征管和变相征管等ZF不良行为，恶化了官民关系和社会秩序，对ZF形象造成了巨大损害。
6 `# B4 P. I7 G9 W; i$ y2 z6 W: b【南方周末】本文网址：
http://www.infzm.com/content/25786
